Суд как инструмент налогового планирования
Чтобы обжаловать решения налоговых органов, компании все чаще обращаются в суд. Как правило, успех этого мероприятия зависит от умения организации защищать себя не только в зале суда, но и во время проверки. О том, как вести себя в спорах с налоговыми инспекторами, какие преимущества имеет судебное разбирательство и как ими воспользоваться, нам рассказал Сергей Пепеляев, управляющий партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры».
- Сергей Геннадиевич, традиционный вопрос: как Вы посоветуете вести себя руководству компании с проверяющими при проведении налоговой проверки?
- Я бы сказал, что лучше всего вести себя принципиально. Чем тверже позиция руководства фирмы, тем меньше желания у проверяющих иметь дело с этой компанией.
- На Ваш взгляд, нужна ли помощь юриста во время налоговой проверки?
- Уверен, что нужна. Причем с начала проверки. К нам очень часто обращаются компании после того, как решение по проверке уже вынесено. В таком случае нам остается спасать компанию и не допустить, чтобы по решению были списаны суммы с ее счетов.
- То есть юрист может помочь избежать ошибок уже в процессе проверки…
- Конечно. Во время проверки налоговые инспекторы концентрируются на выявлении недоплаты налогов, и результатом становится доначисление сумм налогов предприятию. Однако, если у компании есть переплата по налогам, проверяющие никогда не скажут об этом руководству фирмы. Поэтому мы иногда используем такую методику защиты компании, как создание «налоговой подушки». Юристы вместе с аудиторами и бухгалтерами ведут свою параллельную проверку. При этом задача юристов — выявить переплаты. Если мы сталкиваемся с ситуацией, когда доначисление нельзя оспорить по существу, то можно говорить об учете переплаты. Тогда в целом недоимки нет, поэтому никаких взысканий, в том числе пеней, штрафов и уголовной ответственности для руководителя быть не может. Это своего рода налоговый аудит со знаком плюс. Лучше, когда его проводят налоговые юристы, которые знают судебную практику, тонкости споров.
- Какие еще методы используют юристы при проверке?
- Важно учитывать, на чем особенно акцентируют свое внимание инспекторы. Это дает возможность спрогнозировать, какие проблемы могут ожидать компанию. В этом случае юрист может параллельно готовить контраргументацию, изучать практику, подбирать документы и т. п. В таком случае, когда фирма получит акт проверки, у юристов уже все возражения по нему могут быть обдуманными. Тогда можно будет действовать быстро и эффективно: в течение двух дней подать в суд исковое заявление и заявление об обеспечительных мерах.
- Фирма может оспорить результаты проверки в административном либо судебном порядке. Какой способ более эффективен?
- По сравнению с судебным обжалованием эффективность административного обжалования низкая. Например, арбитражные суды в прошлом году удовлетворили 74 процента исков налогоплательщиков. Налоговые органы, судя по имеющейся информации, удовлетворяют 13 процентов жалоб. Но если рассматривать в целом, то это чаще всего жалобы, не связанные с возвратом крупных сумм денег.
- Какие преимущества имеет судебное обжалование?
- В суде существуют процессуальные сроки, которые соблюдаются. А вот решения налоговых органов можно ждать по полгода.
В суде можно также принять обеспечительные меры, и суд запретит списывать средства со счетов налогоплательщика. Если же компания направит жалобу в вышестоящий налоговый орган, здесь ничего гарантировать нельзя. Вышестоящие органы чрезвычайно редко приостанавливают исполнение нижестоящих.
И еще один момент. Статья 140 Налогового кодекса позволяет вышестоящей налоговой инспекции отменить акт и назначить дополнительную проверку. Мы сталкивались с такой ситуацией, когда одна компания обжаловала решение местной инспекции в Московскую городскую инспекцию, которая отменила акт и назначила дополнительную проверку. Получилось, что опять эти же инспекторы приехали и составили акт, в который включили еще больше нарушений, чем было в прежнем. Поэтому существует риск административного обжалования. И хотя эти действия считаются неправомерными — ведь дополнительная проверка означает лишь проверку тех вопросов, которые фирма указала в своей жалобе, — на практике можно столкнуться и с такой ситуацией.
- Насколько в России распространен судебный способ обжалования?
- Налогоплательщики пользуются им все чаще и чаще. Например, в 1999 году фирмы под
Метки: ВАС РФ, документы, жалоба, НДС, недоимка, переплата, проверки, проценты, Расходы, штраф