Куда перечислить НДФЛ и сдать сведения о доходах сотрудника филиала, временно переведенного на работу в головной офис

Опубликовано admin Ноя 23, 2009 в Налог на доходы физических лиц | Нет комментариев

9 апреля 2010

В силу производственной необходимости (замена работника на период болезни, отпуска и т.п.) некоторые сотрудники филиала временно переходят на работу в головную организацию. При этом подразделение не имеет отдельного баланса, а зарплату работникам начисляет и выплачивает сама организация. Минфин России в письме от 29.03.10 № 03-04-06/55 разъяснил, как в этом случае перечислить НДФЛ и представить сведения о доходах сотрудников, которые в течение месяца работали и в филиале, и в главном офисе.

Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, уплачивается по месту его учета, независимо от того, если ли у филиала отдельный баланс. Если его нет, то налог за работников подразделения перечисляет сама организация. Этот вывод следует из положений пунктов 1 и 7 статьи 226 Налогового кодекса и ранее уже был высказан специалистами Минфина России (письмо от 29.03.10 № 03-04-06/54).

Авторы комментируемого письма подтвердили данную позицию, и на ее основании сделали следующее заключение. Если человек в течение месяца работал и в обособленном подразделении, и в головной организации, НДФЛ с его доходов должен перечисляться в бюджеты и по месту нахождения филиала, и по месту нахождения главного офиса с учетом отработанного времени.

Что касается сведений о доходах такого работника, то, как отмечает Минфин, их нужно представлять соответственно и в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения, и инспекцию по месту нахождения головной организации. Ведь налоговые агенты обязаны представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обратите внимание, что временный переход сотрудника филиала на работу в головной офис нужно оформить кадровыми документами, поскольку место работы является обязательным условием, которое включается в трудовой договор (ст. 57 Трудового кодекса РФ).