Компенсация за задержку зарплаты от уплаты НДФЛ освобождена

Опубликовано admin Янв 11, 2010 в Налог на доходы физических лиц | Нет комментариев

30 июля 2009

Денежная компенсация, выплачиваемая работникам за нарушение срока выдачи зарплаты, отпускных или других выплат НДФЛ не облагается. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 16.07.09 № 03-04-06-01/172.

Напомним, размер компенсации не может быть ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). При этом сумма компенсации может быть выше, и она также не будет облагаться НДФЛ. Но только при условии, если более высокая процентная ставка предусмотрена коллективным или трудовым договором. Об этом Минфин сообщал в письме от 28.11.08 № 03-04-05-01/450.

Также отметим, что, по мнению чиновников, данную компенсацию нельзя учесть в составе расходов на оплату труда. Финансовое ведомство объясняет это тем, что такие выплаты не связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников (письмо Минфина от 17.04.08 №03-03-05/38). Зато суды разрешают учесть такие выплаты в составе внереализационных расходов как санкцию за нарушение договорных обязательств (по подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответственно, если выплаты за задержку зарплаты отнесены на расходы, они включаются в налоговую базу по ЕСН. Такой вывод содержится в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.08 № А29-5775/2007, ФАС Уральского округа от 14.04.08 № Ф09-2239/08-С3, ФАС Поволжского округа от 08.06.07 № А49-6366/2006.