Компенсации за особые условия труда не облагается ЕСН и НДФЛ
21 декабря 2009
Выплаты работникам за вредные условия труда освобождаются от НДФЛ и ЕСН. Но только в том случае, если данные компенсации закреплены в коллективном договоре, а предоставляются по итогам аттестации рабочих мест. Такие разъяснения содержатся в письме Минфин России от 10.12.09 № 03-04-06-02/89.
Тяжелая работа, работа с опасными, вредными и иными особыми условиями труда должна оплачиваться в повышенном размере. Об этом сказано в статьях 146, 147 Трудового кодекса РФ. Но помимо повышенного оклада, в компании могут быть предусмотрены и компенсационные выплаты за «вредность».
Согласно Налоговому кодексу, все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, не облагаются НДФЛ и ЕСН (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Выплаты за «вредность» прямо в этих нормах не названы. Но в статье 219 Трудового кодекса РФ сказано: работники имеют право на получение компенсаций за вредные условия труда, если такие компенсации установлены коллективным договором или иным локальным нормативным актом. А основанием для предоставления компенсаций служат результаты аттестации рабочих мест по условиям труда. Она проводится в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.07 № 569. Поэтому, если в компании проведена аттестация рабочих мест, по итогам которой решено выплачивать работникам компенсацию за «вредность», и это прописано в коллективном договоре, то такие выплаты не включаются в налоговые базы по НДФЛ и ЕСН. Подобные разъяснения Минфин России давал и ранее (письмо от 04.07.07 № 03-04-06-01/211).
Аналогичного мнения придерживаются и суды (постановления ФАС Уральского округа от 27.07.09 № Ф09-5313/09-С3, Поволжского округа от 12.05.09 № А55-9200/2008, Дальневосточного округа от 15.06.09 № Ф03-2484/2009).
Метки: аттестация, ЕСН, компенсация, НДФЛ