Доход участника ООО в виде разницы между первоначальной и увеличенной номинальной стоимостью доли облагается НДФЛ
30 апреля 2010
Общество с ограниченной ответственностью увеличивает уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В этом случае размер долей участников ООО сохраняется, но увеличивается номинальная стоимость долей. А у физлица – участника ООО возникает доход, с которого компания обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 12.03.10 № 03-04-06/2-30.
Чиновники напомнили, что перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса. В пункте 19 этой статьи упомянуты, в том числе, доходы, полученные участниками организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью доли в уставном капитале. Однако в запросе, на который отвечал Минфин, речь шла об увеличение номинальной стоимости доли за счет нераспределенной прибыли, а не за счет переоценки основных фондов (средств). Таким образом, данная норма в рассмотренном случае неприменима. Других положений, которые позволяли бы не платить НДФЛ в рассмотренной ситуации, Налоговый кодекс не содержит. Значит, доход в виде разницы между первоначальной и увеличенной номинальной стоимостью доли облагается НДФЛ. На основании статьи 226 Налогового кодекса, ООО в данном случае выступает налоговым агентом.
Напомним, что ранее Минфин уже разъяснял, почему в аналогичной ситуации у юрлица – участника ООО возникает внереализационный доход, который необходимо учесть при налогообложении прибыли (письмо от 15.02.10 № 03-03-06/1/69).
Метки: доходы, НДФЛ, уставный капитал